פטור מתשלום מס הכנסה והחזרי מס

נכים רבים ואף כאלה שנכותם הרפואית נקבעה באחוזים גבוהים מאוד לא בהכרח זכאים לקצבאות מהמוסד לביטוח לאומי. קבלת הקצבאות מהביטוח הלאומי דורשות שני קריטריונים מצטברים: אחוזי נכות רפואית מעל 40% או מעל 60% (על פי הקריטריונים הנדרשים בתקנות) וכן אובדן יכולת ההשתכרות לפחות ב-50% עקב הנכות.

למידע נוסף בנושא זכויות נכים הכנסו לפורומים:
פורום ביטוח בריאות, ביטוח סיעודי
פורום ביטוח לאומי
פורום נכויות, אחוזי נכות
פורום נכים, שיקום נכים - תמיכה
פורום סיעוד

נכים רבים אינם עומדים בקריטריון השני של אובדן יכולת ההשתכרות עקב הנכות ולכן אינם זכאים לגמלה מטעם המוסד לביטוח לאומי. נכים אלה אינם זכאים לגמלה עקב נכותם אך לעיתים כן זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה, שיכול להגיע בשלושה אופנים: פטור מתשלום מס הכנסה לתקופה קצובה או פטור מתשלום מס הכנסה לצמיתות ולעיתים אף החזר רטרואקטיבי בגין מס ההכנסה ששילמו עבור תקופה מסוימת.

פקודת מס ההכנסה קובעת זכאות לפטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות שונות, לדוגמא: פוליו, מחלות לב, פרקינסון, חירשות, עיוורון, מחלות ריאה קשות, מחלות הסרטן למיניהן ועוד. נכים פנסיונרים שוועדה רפואית קבעה להם נכות רפואית המזכה בפטור ממס הכנסה יהיו זכאים לפטור מתשלומי מס הכנסה עבור הפנסיה שהם מקבלים. הזכאות לפטור ממס הכנסה מתחילה ביום ה-184 לתחילת הנכות וחלה על נכות רפואית בלבד ולא חלה על נכות תפקודית. כאשר לנכה יש בן/בת זוג הכנסת הנכה עוברת לבן/בת הזוג הרשום כהכנסה שפטורה מתשלום מס הכנסה.

בפקודת מס הכנסה קיימת רשימה של הנכים הזכאים לפטור כדלקמן:

עיוורים – אדם שאינו רואה כלל.
נכים בעלי 100% נכות רפואית – בגין מחלה מסוימת אחת.
נכים בעלי 90% נכות רפואית משוקללת – בגין מחלה במספר איברים שעל ידי שקלול מיוחד של אחוזי הנכות הרפואית (במידה ושקלול אחוזי הנכות מביא לתוצאה של שבר, 89.3% למשל, השבר יעוגל כלפי מעלה ויזכה בפטור מתשלום מס הכנסה).

הפטור ממס הכנסה ניתן בגין הכנסות מעבודה (עד תקרה מסוימת), בגין הכנסה הונית (עד תקרה מסוימת) ובגין כספי פיצויים שניתנו עקב נזקי גוף (עד תקרה מסוימת).

החזר מס הכנסה רטרואקטיבי

נכה אשר נכותו הרפואית הוכרה לצרכי מס הכנסה על פי הקריטריונים הנדרשים ונכותו קיימת מעל 184 יום יהיה זכאי להחזר מס הכנסה ששילם עד שש שנים אחורה, לא כולל השנה השוטפת, לשכיר ושלוש שנים אחורה לעצמאי. התהליך לקבלת הפטור ממס ההכנסה מתחיל במילוי טפסים שמקבלים מפקיד השומה, תשלום אגרה עבור בדיקה על ידי ועדה רפואית, התייצבות בפני וועדה רפואית שבוחנת וקובעת את אחוזי הנכות הרפואית (הוועדה הרפואית מתקיימת במוסד לביטוח לאומי).
נכה שהוועדה הרפואית קבעה לו אחוזי נכות רפואית שמזכים בפטור ממס הכנסה, עליו להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה עבור כל שנה לגביה מבוקש הפטור מתשלום המס.

נכה שהוועדה הרפואית קבעה לו אחוזי נכות רפואית שאינם עומדים בקריטריונים לקבלת פטור ממס הכנסה יוכל להגיש בשנית לאחר חצי שנה החמרת מצב – בצירוף מסמכים רפואיים המעידים על החמרת המצב או יוכל להגיש ערר על החלטת הוועדה הרפואית מדרג ראשון לוועדה רפואית לעררים (המתקיימת במוסד לביטוח לאומי).

ישנה חשיבות מרובה בייצוג על ידי עו"ד המתמחה בתחום, למילוי הטפסים וניסוחם, לניירת שיש לצרף לבקשת הפטור ממס ההכנסה, הכנת התיק הרפואי והכנת הלקוח לקראת הוועדה הרפואית (בדיקות שרצוי לבצע בטרם ההתייצבות לוועדה הרפואית, בדיקה על ידי מומחים רפואיים רלוונטיים לתחום שבעקבותיו מבוקש הפטור מתשלום מס ההכנסה), הייצוג בפני הוועדה הרפואית, הגשת ערר באם לא התקבלו אחוזי הנכות הרפואית הנדרשים וייצוג במידת הצורך בערכאות משפטיות.

לכתבות נוספות בנושא זכויות נכים:
האם ילדים נכים מופלים על רקע סוג הנכות?
זכויות נכים: הכירו את הזכויות שלכם
נכים בישראל: המצב מדרדר
16.7% מהנכים לא מוכרים ע"י הרשויות
זכויות רפואיות לחולי ניוון שרירים

המידע שלפניכם הינו כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר אינו נושא באחריות כלשהי כלפי הקוראים ואלה נדרשים לקבל יעוץ משפטי ו/או אחר לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים.

המאמר נכתב על ידי עו"ד אימבר גולן פרטוש 054-4622230

* המידע המופיע כאן אינו מהווה המלצה לנקיטת הליך רפואי כזה או אחר. כל המסתמך על המידע המוצג עושה זאת על אחריותו בלבד. הגלישה בכפוף לתנאי השימוש באתר